аўт, 4.10.2022
horki.info в Viber horki.info в Instagram horki.info в Одноклассниках horki.info в ВК horki.info вFacebook Новости horki.info по почте

МНС разъяснило отличие работ от услуг. Кому из ИП можно применять "упрощенку"?

24.01.2022 – 22:10 | 1064

С учетом вступивших в силу с 2022 года изменений в порядке применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги, Министерство по налогам и сборам разъяснило отличие работы от услуги – пишет "Белорусы и рынок".

Министерство по налогам и сборам опубликовано письмо от 21.01.2022 №3-1-8/00179 "О разъяснении", в котором изложены основные подходы к определению отличий и приведен перечень примеров деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа или услуга.

С 2022 года согласно Закону "Об изменении законов по вопросам налогообложения" установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, напоминает МНС.

Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие:

  • туристическую деятельность,
  • деятельность в сфере здравоохранения,
  • деятельность сухопутного транспорта,
  • услуги по общественному питанию,
  • деятельность в области компьютерного программирования.

Для них сохраняется право на применение УСН. Также сохранится право на применение УСН и для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Налоговым кодексом, в том числе для целей налога при УСН, термины "работа" и "услуга" определяются в значениях, предусмотренных соответственно в подпункте 2.21 и подпункте 2.30 пункта 2 статьи 13 Кодекса.

Так, работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.

Таким образом, отличие работы от услуги для целей налогообложения заключается в том, что при выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата. По договору оказания услуг заказчик оплачивает исполнителю деятельность как таковую, а не результат этой деятельности.

Например, оплачивается оказание услуг репетитора, а не результат их оказания – успешная сдача тестирования.

В том случае, если результатом деятельности ИП является изготовление или переработка изделий (вещи) либо выполнение другой работы с передачей ее материального результата заказчику в рамках исполнения соответствующего договора подряда, при этом независимо от того, чьи материалы использовались для выполнения работы, то результат такой деятельности ИП для целей налогообложения следует классифицировать как работу.

В том случае, если условиями договора предусматривается осуществление деятельности и оплата заказчиком исполнителю деятельности как таковой, а не результата этой деятельности, то такую деятельность ИП для целей налогообложения следует классифицировать как услугу.

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа:

  • Общее строительство зданий.
  • Изготовление мебели.
  • Облицовка стен и пола.
  • Бурение водяных скважин.
  • Изготовление дубликатов ключей.
  • Изготовление фотографий, фотоальбомов.
  • Изготовление видеофильмов.
  • Пошив одежды, обуви.
  • Штукатурные, малярные работы.
  • Монтаж, установка натяжных потолков.
  • Резка, сверление, фрезеровка, сварка изделий из материала заказчика.
  • Текущий ремонт помещений.
  • Создание видеоконтента.
  • Строительный альпинизм, высотные работы, включающие монтаж, демонтаж, покраску, распил деревьев, за исключением мойки окон и фасадов.
  • Работы по установке светильников.
  • Работы по установке сантехнического оборудования.
  • Установка заборов и ограждений.
  • Распиловка, пропитка и строгание древесины, в том числе из приобретенного кругляка, изготовление пиломатериалов, доски.
  • Установка кондиционеров.
  • Подключение бытовых электроприборов и оборудования к инженерным системам (например, подключение плинтусного отопления).

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как услуга:

  • Ремонт оборудования, транспортных средств, одежды, обуви, бытовых электроприборов, мобильных телефонов и иного движимого имущества.
  • Техническое обслуживание оборудования, транспортных средств и иного движимого имущества.
  • Стирка и химчистка.
  • Аудит, дизайн, рекламные услуги.
  • Парикмахерские услуги и услуги салонов красоты.
  • Письменный и устный перевод.
  • Составление проектно-сметной документации для застройщика.
  • Ремонт и заправка картриджей для копировальной и печатающей техники.
  • Клининг, в том числе при выполнении высотных работ.
  • Выполнение копирайтинга (ИП пишет текст, статью на заданную тему. Созданный материал передается заказчику).
  • Деятельность танцевальной студии.

Ознакомиться с письмом и полным списком деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа или услуга, можно на сайте МНС.